※※別告訴我你真的懂審計※※
　　★審計是一門實務(wù)性學(xué)科，審計案例更是強(qiáng)調(diào)實際操作性。通過研究具有代表性的審計案例，找出其問題產(chǎn)生的淵源，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，越來越受到當(dāng)今審計界的重視。
　　★2011年，我們出版了《審計案例分析》一書，22個典型案例具有非常鮮明的實踐意義和參考價值，廣受讀者歡迎。
　　★4年來，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和審計實際發(fā)生了諸多變化。鑒于此，作者立足當(dāng)下，精心編著了這本《審計案例精析》，本書案例更能反映新形勢下企業(yè)的實際情況，更具代表性，也更有利于會計審計案例教學(xué)。
　　——愿作者傾心編著的此書，能夠滿足廣大讀者不斷提升的教學(xué)和自學(xué)需要。

　　★立足于我國審計工作實際，列舉了21個典型案例。
　　★涉及：審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃、購銷業(yè)務(wù)審計、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、損益形成與利潤分配循環(huán)審計、貨幣資金審計、期初余額審計、期后事項與審計報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制等。
　　★每個案例均介紹了被審計單位存在的舞弊形態(tài)及其發(fā)現(xiàn)、查證技術(shù)，著重分析審計調(diào)整過程，突出審計過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
　　★各案例既相互獨立，又在整體上具有系統(tǒng)性的特點。
　　《審計案例精析：揭開財報背后的秘密》深入淺出，通俗易懂?？勺鳛楦叩仍盒媽W(xué)專業(yè)特色教材，也可供在職財務(wù)工作者培訓(xùn)及自學(xué)者參考使用。

　　張景山，畢業(yè)于中南財經(jīng)政法大學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，正高級會計師。從事財會工作多年，在財會期刊發(fā)表論文多篇，出版專著兩部：《會計業(yè)務(wù)處理圖解與分析》《審計案例分析》。

第1篇　審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃案例
案例1  信達(dá)會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)承接的前期調(diào)查
1.1　背景概述
1.2　問題梳理與審計實況
1.2.1　了解被審計公司的性質(zhì)　//004
1.2.2　查閱前任注冊會計師的審計工作底稿　//005
1.2.3　了解內(nèi)部控制　//005
1.2.4　了解企業(yè)重要會計政策的選擇與運用　//006
1.2.5　財務(wù)報表主要項目資料搜集　//007
1.2.6　實地巡視被審計單位工程及管理現(xiàn)場　//008
1.2.7　對重大相關(guān)事項的關(guān)注　//008
1.2.8　匯總調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題　//009
1.2.9　其他重要問題的記錄　//011
1.2.10　評估重大錯報風(fēng)險　//011
1.2.11　確定美林公司的可審性和審計自身勝任性　//011
1.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
1.3.1　前期調(diào)查中需要解決的問題及目的　//012
1.3.2　合伙人或主任會計師的責(zé)任　//013
1.3.3　是否接受委托進(jìn)行審計　//013
案例2  晨風(fēng)公司總體審計策略的確定
2.1　背景概述
2.2　問題梳理與審計實況
2.2.1  審閱財務(wù)報表， 分析總體趨勢　//015
2.2.2  確定重要指標(biāo)和要求， 核算分析選定數(shù)據(jù)　//016
2.2.3　確定重要賬戶， 完成分析性測試備忘錄　//018
2.2.4　考慮分析性結(jié)果的影響， 形成總體審計策略　//019
2.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
2.3.1　總體審計策略是計劃審計工作的重要內(nèi)容　//021
2.3.2　確定總體審計策略需要運用分析程序　//021
2.3.3　分析程序的常用方法和指標(biāo)　//022
第2篇　購銷業(yè)務(wù)審計案例
案例3  豐華公司應(yīng)付賬款審計
3.1　背景概述
3.2　問題梳理與審計實況
3.2.1　審計目標(biāo)　//025
3.2.2　對應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//026
3.2.3　對應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//028
3.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
3.3.1　應(yīng)付賬款具有特定的審計目標(biāo)　//033
3.3.2　應(yīng)付賬款控制測試的特定程序和內(nèi)容　//034
3.3.3　應(yīng)付賬款實質(zhì)性測試的特定程序和方法　//034
3.3.4　應(yīng)付賬款會計錯弊的審計調(diào)整有其特殊考慮　//035
案例4 　松石公司固定資產(chǎn)審計
4.1　背景概述
4.2　問題梳理與審計實況
4.2.1　審計目標(biāo)　//036
4.2.2　對固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//036
4.2.3　對固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//038
4.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
4.3.1　固定資產(chǎn)在購建和建造過程中的錯弊情況　//046
4.3.2　實地觀察固定資產(chǎn)的重要性　//046
4.3.3　固定資產(chǎn)的增加方式及其審查　//047
4.3.4　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查　//047
案例5　康豐公司主營業(yè)務(wù)收入審計
5.1　背景概述
5.2　問題梳理與審計實況
5.2.1　審計目標(biāo)　//048
5.2.2　對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//049
5.2.3　對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//051
5.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
5.3.1　審計人員要有足夠的風(fēng)險意識　//056
5.3.2　進(jìn)行分析程序要關(guān)注多方面的信息　//057
5.3.3　從根源上審查會計造假　//057
5.3.4　主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)的舞弊動機(jī)及手段　//057
5.3.5　對主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)進(jìn)行截止性測試　//058
案例6　江容公司應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備審計
6.1　背景概述
6.2　問題梳理與審計實況
6.2.1　審計目標(biāo)　//059
6.2.2　對應(yīng)收款項環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//059
6.2.3　對應(yīng)收款項環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//061
6.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
6.3.1　審查應(yīng)收賬款的虛記問題　//069
6.3.2　認(rèn)真落實函證程序　//069
6.3.3　分析回函， 發(fā)現(xiàn)問題　//069
6.3.4　密切關(guān)注應(yīng)收款項的賬齡　//069
第3篇　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計案例
案例7 　愛爾恒公司存貨審計
7.1  背景概述
7.2　問題梳理與審計實況
7.2.1　審計目標(biāo)　//073
7.2.2　對存貨環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//073
7.2.3　對存貨環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//075
7.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
7.3.1　建議被審計單位強(qiáng)化存貨盤點　//081
7.3.2　對存貨進(jìn)行實地監(jiān)盤和抽點　//081
7.3.3　按要求計提存貨跌價準(zhǔn)備　//081
案例8 　中永公司生產(chǎn)成本審計
8.1　背景概述
8.2　問題梳理與審計實況
8.2.1　審計目標(biāo)　//082
8.2.2　對生產(chǎn)成本進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//082
8.2.3　對生產(chǎn)成本實施實質(zhì)性程序　//084
8.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
8.3.1　生產(chǎn)成本有其特定的審計程序　//087
8.3.2　生產(chǎn)成本控制測試的特定程序和內(nèi)容　//087
8.3.3　生產(chǎn)成本實質(zhì)性程序的特定程序和方法　//087
第4篇　籌資與投資循環(huán)審計案例
案例9 　興豐公司負(fù)債融資審計
9.1　背景概述
9.2　問題梳理與審計實況
9.2.1　審計目標(biāo)　//091
9.2.2　對負(fù)債融資環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//092
9.2.3　對負(fù)債融資環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//095
9.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
9.3.1　合理合規(guī)使用所籌資金　//098
9.3.2　正確計算與核算利息費用　//099
9.3.3　應(yīng)特別關(guān)注的其他違規(guī)問題　//099
案例10　盧達(dá)公司權(quán)益性融資審計
10.1　背景概述
10.2　問題梳理與審計實況
10.2.1　審計目標(biāo)　//100
10.2.2　對權(quán)益性融資環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//101
10.2.3　對權(quán)益性融資環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//102
10.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
10.3.1　履行資本保全原則　//104
10.3.2　執(zhí)行無形資產(chǎn)出資的比例規(guī)定　//105
10.3.3　應(yīng)特別關(guān)注的其他違規(guī)問題　//105
案例11 　東方公司投資審計案例
11.1　背景概述
11.2　問題梳理與審計實況
11.2.1　審計目標(biāo)　//107
11.2.2　對投資環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//107
11.2.3　對投資環(huán)節(jié)實施實質(zhì)性程序　//110
11.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
11.3.1　投資成本的核算要合規(guī)　//114
11.3.2　正確使用權(quán)益法　//115
11.3.3　投資減值準(zhǔn)備的重點審查　//116
11.3.4　應(yīng)特別關(guān)注的其他違規(guī)問題　//116
第5篇　損益形成與利潤分配循環(huán)審計案例
案例12 　航松公司損益形成審計
12.1　背景概述
12.2　問題梳理與審計實況
12.2.1　審計目標(biāo)　//121
12.2.2　對損益形成進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//121
12.2.3　對損益形成實施實質(zhì)性程序　//122
12.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
12.3.1　損益形成審計有其特定的審計目標(biāo)　//128
12.3.2　損益形成控制測試的特定程序和內(nèi)容　//128
12.3.3　損益形成與其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實質(zhì)性程序的異同　//128
12.3.4　損益形成審計的特殊性　//129
案例12　萬方公司利潤分配審計
13.1　背景概述
13.2　問題梳理與審計實況
13.2.1　審計目標(biāo)　//130
13.2.2　對利潤分配進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//130
13.2.3　對利潤分配實施實質(zhì)性程序　//131
13.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
13.3.1　利潤分配審計有其特定的審計目標(biāo)　//139
13.3.2　利潤分配控制測試的特定程序和內(nèi)容　//139
13.3.3　利潤分配與其他環(huán)節(jié)的實質(zhì)性程序的異同　//140
13.3.4　注意核查應(yīng)稅利潤的真實性　//140
第6篇　貨幣資金審計案例
案例14　工民科技庫存現(xiàn)金審計
14.1　背景概述
14.2　問題梳理與審計實況
14.2.1　審計目標(biāo)　//143
14.2.2　對庫存現(xiàn)金進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//143
14.2.3　對庫存現(xiàn)金實施實質(zhì)性程序　//145
14.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
14.3.1　貪污公款的檢查　//148
14.3.2　挪用公款的檢查　//149
14.3.3　收取回扣的檢查　//149
14.3.4　私設(shè)“小金庫”的檢查　//149
案例15 　容生公司銀行存款審計
15.1　背景概述
15.2　問題梳理與審計實況
15.2.1　審計目標(biāo)　//151
15.2.2　對銀行存款進(jìn)行風(fēng)險評估和控制測試　//151
15.2.3　對銀行存款實施實質(zhì)性程序　//153
15.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
15.3.1　健全銀行存款的內(nèi)部控制制度　//157
15.3.2　對銀行存款大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)分析　//157
15.3.3　獲取或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表要注意未達(dá)賬項　//157
15.3.4　運用銀行存款函證程序?qū)彶橘~外資金和貸款　//157
第7篇　期初余額、期后事項與審計報告
案例16 　興昌公司期初余額審計
16.1　背景概述
16.2　問題梳理與審計實況
16.2.1　審計目標(biāo)　//165
16.2.2　對應(yīng)收款項和應(yīng)付款項進(jìn)行核對　//165
16.2.3　審核存貨并確定其價值的公允性　//166
16.2.4　對投資數(shù)額進(jìn)行審核　//166
16.2.5　對固定資產(chǎn)和在建工程進(jìn)行核對　//167
16.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
16.3.1　加強(qiáng)對期初余額的審查　//170
16.3.2　必須調(diào)整錯報和漏報的期初余額　//170
16.3.3　重視并利用前任審計工作底稿和審計報告結(jié)論　//170
16.3.4　注意審計意見的準(zhǔn)確性　//170
案例17 　惠華公司期后事項審計
17.1　背景概述
17.2　問題梳理與審計實況
17.2.1　審計目標(biāo)　//172
17.2.2　審查采取的主要程序　//173
17.2.3　匯總期后事項處理中存在的主要問題　//173
17.2.4　審查簽署審計報告的日期　//174
17.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
17.3.1　充分重視期后事項的審計　//175
17.3.2　區(qū)分期后事項的種類并正確處理　//175
17.3.3　關(guān)注期后事項審計準(zhǔn)則的變化及其影響　//176
案例18 　航程公司審計報告的編制
18.1　背景概述
18.2　問題梳理與審計實況
18.2.1　編制審計差異調(diào)整表　//177
18.2.2　編制試算平衡表　//182
18.2.3　評價審計風(fēng)險、撰寫審計總結(jié)、形成審計結(jié)論　//186
18.2.4　與被審計單位進(jìn)行溝通　//187
18.2.5　簽發(fā)審計報告　//187
18.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
18.3.1　編制審計報告的步驟　//189
18.3.2　編制和使用審計報告的要求　//189
第8篇　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例
案例19 　振中公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
19.1　背景概述
19.2　問題梳理與審計實況
19.2.1　審計目標(biāo)　//194
19.2.2　審計準(zhǔn)備階段， 實行雙向承諾制度　//194
19.2.3　審計實施階段， 按責(zé)任內(nèi)容進(jìn)行查證分析　//195
19.2.4　審計終結(jié)階段， 經(jīng)審定出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告　//200
19.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
19.3.1　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特定審計目標(biāo)　//203
19.3.2　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系　//203
19.3.3　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計客體的特性　//203
19.3.4　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計期限較長　//204
第9篇　審計法律責(zé)任與審計質(zhì)量控制案例
案例20 　畢馬威會計師事務(wù)所審計訴訟案例
20.1　背景概述
20.2　由訴訟案件看注冊會計師審計的法律責(zé)任
20.2.1　審計期望差距　//208
20.2.2　注冊會計師審計的法律責(zé)任判定　//209
20.2.3　注冊會計師審計的法律責(zé)任規(guī)范　//210
案例21 　信達(dá)會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制
21.1　背景概述
21.2　問題梳理與審計實況
21.2.1　全面審計質(zhì)量控制政策和程序　//215
21.2.2　各審計項目的質(zhì)量控制程序　//222
21.3　要點總結(jié)與實戰(zhàn)對策
21.3.1　全面審計質(zhì)量控制政策和程序分析　//224
21.3.2　審計項目質(zhì)量控制程序分析　//226